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摘要：异常增值税扣税凭证主要包括三类情形：税控设备丢失被盗后未上传或未开具的专用发票、非正常户未申报或未缴税的专用发票、发票管理系统稽核比对发现比对不符缺联作废的发票，以及大数据分析发现涉嫌虚开情形的发票。尚未申报抵扣的暂不允许抵扣，已抵扣的一般应于收到通知的次月申报期内作进项税额转出；对认定有异议的可提出核实申请。真实交易但发票来源不合法的，另有善意取得的处理路径。本文给出异常凭证范围、处理步骤、善意取得区分和源头防范。
北京企业收到发票异常通知：先分清是哪种异常凭证，再按"未抵扣的暂不抵扣、已抵扣的次月转出"处理；认定为异常凭证有异议的，可向主管税务机关申请核实，核实符合抵扣规定的可不作转出。最危险的不是补税，而是被认定为虚开——那会从行政责任升级到刑事风险。
核心要点
- 异常增值税扣税凭证主要包括税控设备丢失被盗、非正常户开票、稽核比对异常、涉嫌虚开等情形；
- 未申报抵扣的暂不允许抵扣；已抵扣的，一般应于收到通知的次月申报期内作进项税额转出；
- 对异常凭证认定有异议的，可向主管税务机关提出核实申请，符合现行抵扣规定的可不作转出；
- 真实交易但取得的发票被认定虚开的，按善意取得规则处理，能重新取得合法有效发票的仍可抵扣；
- 认定标准与处理时限以国家税务总局相关公告及主管税务机关当期口径为准。
一、什么会被认定为异常凭证
| 情形 | 具体表现 |
|---|---|
| 税控设备异常 | 丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的专用发票 |
| 开票方为问题户 | 非正常户纳税人未申报或未按规定缴纳税款的专用发票 |
| 稽核比对异常 | 发票管理系统发现"比对不符""缺联""作废"的专用发票 |
| 涉嫌虚开 | 大数据分析发现开票方涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形 |
| 走逃失联企业开票 | 符合走逃（失联）企业开具专用发票认定处理情形的 |
判定权在税务机关：企业能做的不是争论定性，而是尽快核实交易真实性并保留完整证据。
二、收到通知后的处理步骤
| 步骤 | 内容 | 时限要求 |
|---|---|---|
| ① 核实交易 | 核对合同、出入库、物流、付款凭证，确认业务是否真实 | 收到通知后立即 |
| ② 税务处理 | 未抵扣的暂不抵扣；已抵扣的作进项税额转出 | 一般于收到通知的次月申报期内 |
| ③ 提出核实 | 对认定有异议的提交核实申请与交易证据 | 按规定期限提出 |
| ④ 发票补救 | 能重新取得合法有效发票的，按规定重新抵扣 | 取得后 |
| ⑤ 责任追索 | 向开票方追索税款损失，必要时通过司法途径 | 视情形 |
纳税信用等级影响处理节奏： 纳税信用 A 级纳税人取得异常凭证并已抵扣的，可按现行规定在规定期限内提出核实申请，经核实符合抵扣规定的可不作转出；其他等级纳税人一般先转出后核实。
三、善意取得与恶意取得的区分
① 善意取得
购货方与销售方存在真实交易，取得的发票内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的发票是以非法手段获得的，不以偷税或骗取出口退税论处，但相应进项税额不得抵扣（已抵扣的应转出）；能够重新取得合法有效专用发票的，准予抵扣。
② 恶意取得与虚开
明知无真实交易、或参与操作开票的，构成虚开，除补缴税款、滞纳金和罚款外，涉嫌犯罪的会被移送司法机关依法追究刑事责任。这是发票问题上唯一不可挽回的一条线。
四、源头防范四件事
- 供应商准入核验：合作前查对方经营状态与纳税信用，避免与失联企业、非正常户发生业务；
- 三流一致：合同、资金、货物（服务）三类凭证指向同一主体、同一事项，付款走对公账户；
- 及时查验：取得发票后在电子税务局查验，发现异常尽早处理，不拖到汇算清缴；
- 定期复盘：对开票集中、金额异常、品类与经营范围不符的进项票逐笔复核。
常见问题解答（FAQ）
失控发票是什么意思？ 一般指因开票方走逃失联、税控设备丢失被盗或稽核比对异常等原因，被税务机关列入异常增值税扣税凭证范围的发票；取得方需按规定暂不抵扣或作进项税额转出。
北京发票异常怎么处理？ 先核实交易真实性并固定证据，未抵扣的暂不抵扣、已抵扣的按通知要求作进项税额转出；对认定有异议的可向主管税务机关提出核实申请。
异常增值税扣税凭证怎么处理？ 按通知书要求处理，通常于收到通知的次月申报期内完成进项税额转出；核实符合抵扣规定的可不作转出，具体以主管税务机关口径为准。
进项税额转出怎么做？ 在对应属期的增值税申报表中填报进项税额转出，账务上冲减进项税额并相应调整成本或损失，保留通知书与核实材料备查。
虚开发票的法律后果是什么？ 除补缴税款、滞纳金与罚款外，涉嫌犯罪的移送司法机关追究刑事责任；企业还会面临纳税信用降级、发票领用受限等后果。
怎样避免取得异常发票？ 合作前核验供应商经营状态与纳税信用，确保合同、资金、货物三流一致，取得发票后及时查验，对异常进项逐笔复核。
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