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残保金全称"残疾人就业保障金"，性质不是税、是政府性基金，但不缴的后果和欠税一样（滞纳金＋信用影响）。算法就一行公式，落在纸面上却常算错三处：职工人数怎么数、残疾人怎么折算、年平均工资用哪个。本文把公式、减免、申报时间和三个算错点一次讲清。
一、公式：三个变量决定要缴多少
残保金 =（上年在职职工人数 × 规定比例 − 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年在职职工年平均工资
| 变量 | 怎么取 |
|---|---|
| 上年在职职工人数 | 全年月平均在职人数：月平均＝（月初+月末）÷2，再对 12 个月求平均 |
| 规定比例 | 北京为 1.5%（各省自定，多为 1.5%，部分地区为 1.6%） |
| 实际安排残疾人就业人数 | 需先经残联审核确认，未审核的不计入 |
| 年平均工资 | 上年在职职工工资总额 ÷ 在职职工人数；超过当地社平工资 2 倍的可按 2 倍封顶（多地执行） |
二、减免：两个叠加的规则
| 规则 | 内容 |
|---|---|
| 小微免征 | 上年在职职工人数 30 人（含）以下的企业，免征残保金 |
| 分档减缴 | 安排残疾人就业比例达到 1% 以上但未达 1.5% 的，按应缴额 50% 缴纳；比例不足 1% 的，按应缴额 90% 缴纳 |
| 超比例奖励 | 实际安排比例超过规定比例的，多地有分档奖励，按当期政策执行 |
注意"分档减缴"与"小微免征"的关系：30 人以下直接免征，不用再看比例；超过 30 人才进入分档计算。
三、算例：把公式跑一遍
① 算例一：50 人企业、未安排残疾人
上年月平均在职职工 50 人，全年未安排残疾人就业，上年在职职工年平均工资 10 万元：
应安排残疾人就业人数 = 50 × 1.5% = 0.75 人；实际安排 0 人，差额 0.75 人。 应缴额 = 0.75 × 10 万 = 7.5 万元。 比例不足 1%（实际为 0），按 90% 缴纳：7.5 万 × 90% = 6.75 万元。
② 算例二：同样 50 人，安排了 1 名残疾人
实际安排 1 人，超过 0.75 人的义务数——应缴额为 0，且可能符合超比例奖励条件（按当期政策申报）。
一个关键决策点： 一名残疾人一年的人力成本，与 6.75 万元残保金相比，很多 50 人规模的企业"安置残疾人"比"直接缴款"更划算——还能同时享受支付给残疾职工工资的企业所得税加计扣除优惠。这也是残保金政策的设计意图。
四、申报时间与流程
| 事项 | 内容 |
|---|---|
| 申报周期 | 按年申报缴纳（不是按月、按季） |
| 办理时点 | 一般在年中（各地集中申报期，北京约 8—10 月，以当期税务与残联通知为准） |
| 办理渠道 | 电子税务局申报缴纳；安排残疾人就业的单位，须先到残联完成按比例安排残疾人就业情况审核 |
| 逾期后果 | 按日加收万分之五滞纳金；经责令仍不缴纳的可申请法院强制执行，并影响信用评价 |
顺序提醒：先残联审核、再税务申报。 跳过残联审核直接申报，实际安置人数记为 0，等于白安置。
五、三个最常见算错点
误区一："职工人数按社保缴纳人数填。" 统计口径是"在职职工人数"，含劳务派遣用工（派遣用工的安置也可计入，由派遣方与实际用工方按规定划分），且要按月平均值计算，不是年末人数。用年末数填，人数虚低会少缴，事后可能被要求补缴。
误区二："招了残疾人就算安置了。" 必须签订 1 年以上劳动合同、实际支付不低于当地最低工资的工资、依法缴纳社保，并经残联审核确认才计入安置人数。只挂名、不上岗的"形式安置"不予认定，还会被追责。
误区三："30 人以下不用管，零申报也不用报。" 免征不等于免申报：符合免征条件也要按期完成申报，系统里申报为"免征"；完全不申报，会被视为未申报并可能产生滞纳金。
六、常见问题
残保金怎么算？ （上年在职职工人数 × 1.5% − 上年实际安排残疾人就业人数）× 上年在职职工年平均工资。北京规定比例为 1.5%，实际安排人数需经残联审核确认。
30 人以下的企业还用缴残保金吗？ 不用缴，但仍要按期申报。上年在职职工人数 30 人（含）以下的企业免征残保金，符合条件时在申报中确认免征即可。
安排残疾人就业比例不够怎么缴？ 分档减缴：安排比例达到 1% 以上、未达 1.5% 的按应缴额 50% 缴纳；不足 1% 的按 90% 缴纳。完全未安排的，按 90% 这一档计算。
2026 年残保金什么时候申报？ 按年申报，各地设集中申报期（北京一般在年中至秋季），具体起止日期以当年税务、残联通知为准，建议按期查询电子税务局提示。
招残疾人抵残保金划算吗？ 很多情况划算：既降低甚至零缴残保金，又能享受支付给残疾职工工资的企业所得税加计扣除。前提是合规安置——签 1 年以上合同、足额发工资、缴社保并通过残联审核。残保金计算涉及人数统计与工资口径，容易算错，日常由代账方统一处理更稳妥，可参考官网代理记账服务栏目的财税托管说明。
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