卖设备带安装：混合销售怎么定税率，合同怎么签

卖一台设备，顺便安装调试，收款是一笔。这时候税率按 13% 还是 9%？答案取决于业务结构——而业务结构，很大程度上由合同怎么写决定。

一、判断标准

如果销售设备与安装服务不可分割、针对同一客户、在同一笔交易中完成，通常属于混合销售，按企业主营业务确定税率。以销售货物为主的企业，全额按货物税率；以服务为主的企业，可能全额按服务税率。

如果设备销售与安装是可以独立成立的业务，分别计价、分别履行，属于兼营，应分别核算、分别适用税率。

二、合同怎么签

希望按兼营处理的，应在合同中分别列明设备价款与安装服务价款，并分别约定交付与验收标准。只写一个总价，很难主张是两项业务。

需要提醒的是，人为拆分合同以降低税负，若业务实质不可分割，仍可能被认定为混合销售。合同形式要服从业务实质。

三、发票与核算

混合销售通常按主业税率全额开票。兼营则分别按货物、服务开票。开票项目要与合同、核算一致。

账务上，兼营业务应分别设置收入科目，成本也相应归集。混合销售不拆分收入，但成本仍需准确核算。

四、常见问题

1. 设备销售加安装能分别开票吗？

属于兼营且分别核算的可以分别开票。属于混合销售的，通常按主业税率统一开票。

2. 安装服务适用什么税率？

建筑安装服务一般适用 9%，设备安装若属于建筑服务范围，按建筑服务处理，具体按业务性质判断。

3. 合同只写总价会怎样？

容易被认定为混合销售，按主业税率全额计税。若希望按兼营，应在合同中分项列明。

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