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印花税现在的征法已经不是"买印花票贴本子"，而是按合同所列金额和对应税目税率，按季电子申报——现行法律依据是 2022 年 7 月 1 日施行的《印花税法》。企业日常接触最多的四个数字：买卖合同万分之三、租赁合同千分之一、产权转移书据万分之五、营业账簿万分之二点五，合同双方都是纳税人。实务里最容易出错的三件事：价税怎么分离、逾期有什么代价、实收资本增加要不要补税，下文一次讲清。
一、先弄清：哪些东西要缴印花税
印花税的征收对象是四类"应税凭证"，不是所有合同都要缴：
| 类别 | 范围 | 是否常见 |
|---|---|---|
| 应税合同 | 买卖、租赁、借款、承揽、建设工程、运输、技术、保管、仓储、财产保险、融资租赁合同 | 最高频 |
| 产权转移书据 | 土地使用权出让/转让、房屋等建筑物所有权转让、股权转让书据等 | 股权变更、买房置地时 |
| 营业账簿 | 实收资本（股本）与资本公积合计金额 | 公司设立、增资时 |
| 证券交易 | 股票等证券的转让 | 上市公司股东减持时 |
两类最容易误判的情形： 一是企业与个人（消费者）之间书立的动产买卖合同，如零售、电商订单，不属于印花税征收范围；二是电子合同与纸质合同同等征税，微信、电子签平台签的合同照缴，"没签纸的就不算"是错觉。
二、常用税目税率表
| 税目 | 税率 | 计税依据 |
|---|---|---|
| 买卖合同（动产） | 万分之三 | 合同价款 |
| 承揽 / 建设工程 / 运输 / 技术合同 | 万分之三 | 合同价款 |
| 借款 / 融资租赁合同 | 万分之零点五 | 借款金额 |
| 租赁合同 | 千分之一 | 租金 |
| 保管 / 仓储合同 | 千分之一 | 保管费 / 仓储费 |
| 财产保险合同 | 千分之一 | 保险费 |
| 土地、房屋权属转让书据，股权转让书据 | 万分之五 | 所列金额 |
| 商标、专利、著作权、专有技术使用权转让书据 | 万分之三 | 所列金额 |
| 营业账簿 | 万分之二点五 | 实收资本 + 资本公积合计 |
| 证券交易 | 千分之一 | 成交金额（仅对出让方征收） |
① 价税分离：合同怎么写直接决定税基
合同中价款与增值税税款分别列明的，按不含增值税的价款计税；只写一个总价、未分别列明的，按含税全额计税。 一份 113 万元的合同（价款 100 万 + 增值税 13 万），分开写缴 300 元（100 万 × 万分之三），混着写缴 339 元。差别不大，但这是《印花税法》明确的规则，合同模板值得统一改过来。
② 双方都要缴
应税合同、产权转移书据的书立双方都是纳税人——你签的合同对方要缴，你也要缴，不要以为只有一方申报。证券交易是例外，只对出让方征收。
三、免税与不征税的情形
| 情形 | 处理 |
|---|---|
| 个人与电子商务经营者订立的电子订单 | 免征 |
| 农业保险合同；农民等主体购买农资、销售农产品的买卖合同 | 免征 |
| 无息、贴息借款合同 | 免征 |
| 财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据 | 免征 |
| 应税凭证的副本或抄本 | 免征（正本已缴） |
| 企业与个人之间的动产买卖合同（零售、网购） | 不属于征收范围 |
| 与未列明金额的合同（框架协议等） | 按实际结算金额确定计税依据 |
四、怎么申报：按季申报，季度终了后 15 日内
| 事项 | 规则 |
|---|---|
| 申报周期 | 应税合同、产权转移书据按季申报（也可按次）；营业账簿按年申报 |
| 申报期限 | 季度（年度）终了之日起 15 日内 |
| 纳税义务发生时间 | 书立应税凭证的当日 |
| 逾期代价 | 按日加收万分之五滞纳金，长期不申报还会影响纳税信用等级 |
| 小微优惠 | 小型微利企业、小规模纳税人、个体工商户在"六税两费"框架内减半征收（不含证券交易印花税） |
① 两个算例
例一： 公司签一份设备采购合同，价款 100 万元、增值税 13 万元（分开列明）：应缴印花税 = 100 万 × 0.03% = 300 元，卖方同样缴 300 元。
例二： 股东转让某非上市公司股权，转让价 500 万元：按产权转移书据万分之五，双方各缴 500 万 × 0.05% = 2,500 元。股权转让除了印花税还涉及转让方个人所得税（平价低价转让还会被核定），做股权变更前建议把税负一起测算。
五、三个常见误区
误区一："按季申报就是每个季度末随便哪天报。" 期限是季度终了后 15 日内，超过就起滞纳金。印花税金额小，很多企业挂在账上忘了报，滞纳金按日万分之五累计一年就是 18%，比多数贷款利率高得多。
误区二："实收资本当初缴过一次就完事了。" 营业账簿印花税按实收资本与资本公积的合计金额计，后续增资、资本公积转增带来的新增部分要按万分之二点五补缴。未实缴的认缴部分不征，实缴到位的当年申报。
误区三："合同作废了税就退了。" 应税合同所书立后未履行的，已缴印花税不予退还——签约前想清楚，申报金额按合同所列金额定，不走"先多报再退"的路径。
六、常见问题
印花税税率是多少？ 按税目不同：买卖、承揽、运输、技术合同万分之三，租赁、保管、仓储、财产保险合同千分之一，借款合同万分之零点五，产权转移书据万分之五，营业账簿万分之二点五，证券交易千分之一（仅出让方）。
合同金额是含税价，印花税按哪个算？ 合同分别列明价款和增值税税款的，按不含税价款计税；未分别列明的，按含税全额计税。签合同时价税分开写，是合法降低税基的做法。
印花税多久申报一次？ 应税合同和产权转移书据按季申报（也可按次），季度终了后 15 日内申报缴纳；营业账簿按年申报。零申报的季度也要申报。
实收资本增加了要补印花税吗？ 要。营业账簿按实收资本与资本公积合计金额的万分之二点五计征，新增部分按年申报补缴；已缴部分不重复征收，认缴未实缴部分不征。
印花税忘了申报有什么后果？ 由税务机关追缴税款并按日加收万分之五滞纳金，还可能被处罚款并影响纳税信用。金额虽小，但属必报税种，纳入按季申报清单最稳妥。日常多税种的申报衔接可参考官网代理记账服务栏目。
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