2026年小规模纳税人增值税征收率减按1%政策详解

小规模纳税人增值税征收率减按1%政策背景

为支持小微企业发展，减轻企业税收负担，国家延续实施小规模纳税人增值税征收率优惠政策。2026年，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，继续减按1%征收率征收增值税。该政策是近年来力度最大的增值税优惠措施之一，惠及数千万小规模纳税人。

一、政策适用条件

享受减按1%征收率政策需同时满足以下条件：

• 纳税人登记为增值税小规模纳税人

• 适用3%征收率的应税销售收入

• 年应税销售额不超过500万元（含本数）

• 未选择登记为一般纳税人

需要特别注意的是，适用5%征收率的销售收入（如不动产租赁、劳务派遣等）不享受减按1%的优惠，仍按5%征收率计算缴纳增值税。

二、应纳税额计算方法

减按1%征收率后，应纳税额的计算公式为：

应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1+1%) × 1%

举例说明：某小规模纳税人月含税销售额为10万元，则：

• 不含税销售额 = 100,000 ÷ (1+1%) = 99,009.90元

• 应纳税额 = 99,009.90 × 1% = 990.10元

相比按3%征收率计算，每月可减少税负约1,980元，降幅达66.7%。

三、发票开具要点

享受减按1%征收率政策后，发票开具需注意：

1. 增值税普通发票：按1%征收率开具，票面征收率栏填写1%

2. 增值税专用发票：可选择按1%或3%开具。若按3%开具，则需按3%计算缴纳增值税，无法享受减按1%优惠

3. 免税部分：月销售额不超过10万元（按月）或季销售额不超过30万元（按季）的，仍可享受免征增值税政策

四、纳税申报操作

小规模纳税人在申报增值税时，需在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）中正确填写：

• 第1栏"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"填写减按1%征收的不含税销售额

• 第16栏"本期应纳税额减征额"填写因减按1%征收率产生的减征额

• 减征额 = 不含税销售额 × (3%-1%) = 不含税销售额 × 2%

五、常见问题解答

Q1：一般纳税人能否享受1%征收率？

不能。减按1%征收率仅适用于小规模纳税人。一般纳税人按规定的增值税税率（13%、9%、6%）计算销项税额。

Q2：月销售额超过10万元还能享受1%吗？

可以。月销售额超过10万元的，不再免征增值税，但仍可享受减按1%征收率缴纳增值税的优惠。两项政策相互独立，起征点免税是"全免"，减按1%是"少交"。

Q3：开具了3%的专票后还能改1%吗？

已按3%开具增值税专用发票的销售收入，无法改为1%征收率。如需享受1%优惠，需开具红字发票冲销原3%专票后，重新按1%开具。

北税企服提醒您：减按1%征收率是重要的税收优惠，建议小规模纳税人充分运用。具体操作以当地主管税务机关的要求为准。