增值税发票认证期限过了怎么办？跨期发票抵扣的3种补救方案

一、增值税发票认证期限的政策规定

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第一条规定，自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

北税企服财税专家提醒：这意味着纳税人在进行增值税纳税申报时，可以通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。即使发票开具时间较早，只要在用途确认后，即可按规定抵扣进项税额。

二、发票认证过期的3种补救方案

北税企服根据多年实务经验，总结了以下三种常见补救方案：

方案一：通过增值税发票综合服务平台进行用途确认

对于2017年1月1日之后开具的增值税专用发票，企业可以登录增值税发票综合服务平台，对未认证的发票进行"用途确认"操作。北税企服建议操作流程如下：

• 登录增值税发票综合服务平台（https://fpdk.chinatax.gov.cn）

• 进入"抵扣勾选"模块

• 查询未勾选的发票信息

• 勾选需要抵扣的发票并提交

• 在当期增值税申报表中申报抵扣

适用条件：2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，且发票真实有效。

方案二：申请逾期增值税扣税凭证继续抵扣

对于因客观原因未能按期办理认证或申报抵扣的增值税扣税凭证，北税企服提示，纳税人可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）的规定，向主管税务机关申请办理逾期抵扣。

客观原因包括：

• 因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期

• 有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务

• 税务机关信息系统、网络故障，未能及时办理认证或申报

• 由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续

• 国家税务总局规定的其他情形

申请资料（北税企服整理）：

1. 《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》

2. 增值税扣税凭证逾期情况说明

3. 客观原因涉及的相关证明材料

4. 逾期增值税扣税凭证电子信息

5. 逾期增值税扣税凭证复印件

方案三：红字发票冲销后重新开具

如果发票认证过期且不符合逾期抵扣条件，北税企服建议与销售方协商，通过开具红字增值税专用发票的方式处理：

• 购买方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》

• 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票

• 销售方重新开具正确的蓝字增值税专用发票

• 购买方对重新开具的发票进行认证抵扣

注意事项：此方法需要销售方配合，且原发票需符合作废或红冲条件。

三、不同情形下的处理建议

北税企服根据实务经验，整理了以下对照表供企业参考：

四、预防发票认证过期的管理建议

为避免发票认证过期带来的税务风险，北税企服建议企业建立完善的发票管理制度：

• 建立发票台账：详细记录每张专用发票的开票日期、金额、认证期限等关键信息

• 设置预警机制：在发票管理系统中设置认证到期前提醒，建议提前30天进行认证

• 月度核对制度：每月末财务部门核对应认证未认证的发票，确保无遗漏

• 电子归档管理：采用电子发票管理系统，自动跟踪发票状态和认证进度

• 岗位职责明确：明确发票认证专人负责，建立AB岗制度，避免因人员变动导致遗漏

五、常见问题解答

Q1：2016年开具的增值税专用发票还能抵扣吗？

北税企服解答：根据现行政策，2017年1月1日之前开具的增值税专用发票，认证确认期限仍为180天（或360天，视具体执行时间而定），超过期限的一般无法抵扣。

Q2：用途确认和原来的发票认证有什么区别？

北税企服解答：用途确认是取消认证期限后的新机制，纳税人只需在申报前通过综合服务平台对发票进行"勾选确认"，即可在当期申报抵扣，不再受时间限制。

Q3：逾期抵扣申请审批需要多长时间？

北税企服解答：主管税务机关应在受理申请后，逐级上报至省税务局，省税务局应在30个工作日内完成审核并回复结果。实际审批时间可能因地区和案件复杂程度而异。

关于北税企服

北税企服是一家专业的财税服务机构，专注于为企业提供税务咨询、财务代理、税务筹划、工商注册等一站式服务。北税企服拥有一支经验丰富的注册会计师和税务师团队，擅长处理增值税发票管理、纳税申报、汇算清缴等各类财税实务问题。如需专业财税服务或咨询，欢迎联系北税企服，我们将为您提供量身定制的财税解决方案。