2026年增值税小规模纳税人减免政策最新解读与实务要点

2026年，我国增值税小规模纳税人减免政策继续延续执行，这一政策对广大小微企业和个体工商户的税负减轻起到了重要作用。本文将全面解读最新政策要点，帮助纳税人准确理解和适用相关规定。

一、政策背景与依据

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）以及后续延续政策的规定，增值税小规模纳税人适用以下减免政策：

• 征收率优惠：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值 税
• 免征额政策：对月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税

二、政策核心内容详解

1. 1%征收率适用范围

适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。这意味着小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产时，原本适用3%征收率的业务，现在按1%执行。

需要注意以下不适用1%征收率的情形：

• 销售不动产适用5%征收率的业务
• 出租不动产适用5%征收率的业务
• 劳务派遣 等选择差额纳税适用5%征收率的业务

2. 月销售额10万元免征标准

小规模纳税人以月为纳税期限的，月销售额未超过10万元（含本数）的，免征增值税；以季度为纳税期限的，季度销售额未超过30万元（含本数）的，免征增值税。

销售额的判定需注意以下要点：

• 销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
• 稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补或调整当月（或当季）的销售额
• 销售不动产的销售额应扣除不动产购置原价等情况

三、实务操作关键要点

1. 纳税申报填写方法

适用1%征收率的小规模纳税人在填报增值税申报表时，应将减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的特定栏次中。

具体填写步骤：

1. 在"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"栏填写全部适用3%征收率的销售额
2. 在"本期应纳税额减征额"栏填写按2%计算的减征税额
3. 在"本期免税额"栏填写免税销售额对应的免税额

2. 发票开具注意事项

小规模纳税人适用1%征收率开具增值税发票时，应按1%征收率开具。对于免税的销售额，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

四、常见问题解答

Q1：小规模纳税人月销售额超过10万元，还能享受1%征收率吗？

可以。月销售额超过10万元的不享受免征政策，但仍可享受3%减按1%征收率的优惠，前提是适用3%征收率的应税销售收入。

Q2：小规模纳税人开具了3%征收率的发票后能否改为1%？

可以。如果此前已按3%征收率开具增值税发票，在政策适用期间发生销售折让、中止等情形需要开具红字发票或重新开具发票的，应按照原征收率开具。

五、政策展望与建议

2026年 增值税小规模纳税人减免政策的延续执行，体现了国家对小微企业的持续支持。建议纳税人：

• 密切关注政策到期时间，提前做好税务规划
• 准确记录销售额，合理选择按月或按季度申报
• 规范发票管理，确保征收率适用准确
• 定期与主管税务机关沟通确认政策执行细节

纳税人如有具体政策适用问题，建议咨询主管税务机关或专业税务顾问，确保政策享受的准确性和合规性。