企业所得税汇算清缴常见问题盘点，这些坑千万别踩！

一、汇算清缴到底是什么？

企业所得税汇算清缴，简单来说就是"年终算账"。企业平时每个季度预缴的企业所得税，是按照会计利润粗略计算的。到了次年5月31日前，需要对上一年度的企业所得税进行全面清算，按照税法规定调整应纳税所得额，多退少补。

北税企服提醒：汇算清缴不是可选项目，是企业必须履行的法定义务。逾期未申报会产生罚款和滞纳金，还会影响企业纳税信用等级。

二、哪些企业需要做汇算清缴？

所有实行查账征收的企业都需要做汇算清缴，包括：

1. 一般纳税人企业

2. 小规模纳税人企业

3. 合伙企业中的法人合伙人

4. 有经营所得的事业单位、社会团体

注意：个体工商户、个人独资企业、合伙企业自然人合伙人缴纳的是个人所得税，做的是个人所得税经营所得汇算清缴，时间是次年3月31日前，不要搞混。

三、常见的纳税调整项目有哪些？

汇算清缴最核心的工作就是纳税调整。会计利润和税法应纳税所得额口径不一样，需要调整的项目很多，常见的有：

1. **业务招待费**：按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，两者取其低，超出部分调增。

2. **广告费和业务宣传费**：一般企业不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

3. **职工福利费**：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

4. **工会经费**：不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。

5. **职工教育经费**：不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。

6. **税收滞纳金、罚金罚款**：不得税前扣除，全额调增。

7. **不合规票据**：没有取得正规发票的成本费用，不得税前扣除。

四、小微企业汇算清缴有哪些优惠？

小型微利企业所得税优惠力度很大：年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负只有5%。

享受条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

注意：小微企业也需要正常做汇算清缴，优惠政策是在申报时自动享受的，不需要单独备案，但相关资料要留存备查。

五、汇算清缴时亏损怎么处理？

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

特殊情况：受疫情影响较大的困难行业企业、高新技术企业和科技型中小企业，亏损结转年限延长至10年。

提醒：以前年度的亏损，必须在汇算清缴时正确填报，才能在以后年度弥补。如果以前年度申报有误，需要先更正申报。

六、研发费用加计扣除怎么享受？

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

这个政策所有行业都能享受吗？不是。烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业这六个行业不适用税前加计扣除政策。

七、汇算清缴发现多缴税了怎么办？

汇算清缴后如果发现全年多缴了企业所得税，可以申请退税。现在电子税务局就可以直接办理退税申请，税务机关审核通过后，税款会退回企业对公账户。

也可以选择抵缴下一年度应缴企业所得税税款。具体选哪种方式，企业可以根据自身情况决定。

八、汇算清缴逾期或报错了有什么后果？

逾期未申报：税务机关会责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款，还会产生滞纳金。

申报有误：如果在汇算清缴期内发现报错了，可以直接更正申报；如果过了申报期才发现，也可以补充申报，但涉及补税的会加收滞纳金。

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