企业注销流程中的财税注意事项，这些坑千万别踩

一、企业注销前必须先做税务清算

很多老板以为公司不经营了直接去工商局注销就行，其实大错特错。企业注销的正确顺序是：先税务注销，再工商注销。

税务注销是整个注销流程中最关键、最容易出问题的环节。税务没结清，工商根本不给你注销。

北税企服提醒：注销一定要先处理税务，不要反过来操作，否则会走很多弯路。

二、税务注销前要做哪些准备？

正式办理税务注销前，这些事情必须先做完：

1. **结清所有税款**：增值税、企业所得税、个税、印花税、房产税等所有税种都要申报缴清。

2. **完成汇算清缴**：注销当年要做企业所得税汇算清缴，结清全年税款。

3. **缴销发票和税控设备**：空白发票要全部缴销，金税盘、税控盘也要交回。

4. **清理债权债务**：该收的钱收回来，该还的钱还掉。

5. **处理存货和资产**：账上的存货、固定资产要做处置处理，该交税交税。

6. **清理社保公积金**：社保、公积金账户也要做减员、销户处理。

三、账面存货怎么处理？

很多企业注销时账上还有大量存货，这是税务重点核查的地方：

1. **实际有存货的**：要做销售处理，按市场价缴纳增值税和企业所得税。

2. **账实不符的**：账上有货实际没了，要做进项税额转出，还要补交税款。

3. **分配给股东的**：视同销售，一样要交税，股东还要交分红个税。

4. **低价处理的**：价格明显偏低又无正当理由的，税务机关可以核定销售额。

提醒：不要以为存货低价处理就没事了，价格太低税务会核查。

四、往来款项一定要清理干净

往来科目是税务注销必查项目，尤其是以下几个：

1. **应收账款**：收不回来的要做坏账处理，要有充分证据。

2. **其他应收款**：特别是股东借款，挂账时间长的，税务会认定为分红，要交20%个税。

3. **应付账款**：不用支付的要转营业外收入，交企业所得税。

4. **其他应付款**：长期挂账的也要说明原因，无法支付的同样要转收入。

重点提醒：股东从公司借的钱，注销前一定要还回来，否则按分红交个税，税率20%！

五、固定资产怎么处置？

公司名下的车辆、设备、办公家具等固定资产，注销前也要处理：

1. **销售转让**：卖给个人或其他公司，按规定缴纳增值税。

2. **分配给股东**：视同销售，交增值税和企业所得税，股东还要交个税。

3. **报废处理**：正常报废的损失可以税前扣除，但要有相关证据。

4. **账实不符**：账上有实际没有的，要做资产损失处理，说明原因。

注意：使用过的固定资产销售有优惠政策，一般纳税人销售2009年前购入的可以按简易计税3%减按2%征收。

六、留抵进项税怎么办？

有些企业注销时账上还有留抵税额，这个要注意：

1. **留抵税额不退**：企业注销时，期末留抵税额税务机关是不予退税的。

2. **可以转成本**：留抵进项税额可以转入存货或成本，在计算清算所得时扣除。

3. **尽量消化**：如果预计要注销，提前规划，尽量在注销前把留抵税额消化掉。

4. **不要虚开**：为了消化留抵而虚开发票，那是犯罪，绝对不能做。

七、印花税别漏掉了

印花税金额不大，但注销时很容易被查：

1. **实收资本和资本公积**：要按资金账簿交印花税。

2. **各类合同**：购销合同、租赁合同、借款合同等都要核查。

3. **营业账簿**：虽然现在减免了，但也要确认申报过。

4. **产权转移书据**：注销过程中的资产转让、股权转让等也要交印花税。

印花税是小税种大风险，查出来不仅要补税，还有滞纳金和罚款。

八、税务注销的两种方式

税务注销分两种情况，办理流程不一样：

1. **简易注销（即办）**：

   - 纳税信用级别A级、B级的企业

   - 未领过发票、没有欠税的

   - 资料齐全、税款结清的

   - 当场就能拿到清税证明

2. **一般注销（查账）**：

   - 有欠税、有未结事项的

   - 纳税信用级别低的

   - 税务机关要查账，可能要查3年的账

   - 时间较长，可能1-3个月

九、工商注销也有讲究

税务注销完才能办工商注销：

1. **简易注销**：未开业、无债权债务的企业可以走简易注销，公示20天就行。

2. **一般注销**：要成立清算组、登报公告、清算，公告期45天。

3. **银行账户**：工商注销后还要去银行注销对公账户。

4. **印章注销**：公章、财务章等也要去公安部门注销。

十、不注销的后果有多严重？

很多老板觉得公司不经营了放着不管就行，后果很严重：

1. **工商黑名单**：逾期不年报会被吊销营业执照，法定代表人3年内不能再当法人。

2. **税务黑名单**：欠税不缴会被列入非正常户，全国范围内终身追缴。

3. **影响个人信用**：影响贷款、买房、坐飞机高铁、孩子上学等。

4. **罚款滞纳金**：越拖罚款越多，滞纳金按日万分之五计算。

5. **被起诉风险**：公司债务股东可能要承担连带责任。

十一、给企业的注销建议

1. **早做规划**：确定不经营了就尽快注销，不要拖着，越拖越麻烦。

2. **先理账目**：注销前先把账理清楚，该补的税主动补上，比被查出来处罚轻。

3. **专业代办**：注销流程复杂，建议找专业财税机构代办，省时省力还不容易出错。

4. **保留资料**：注销完凭证账簿也要保存10年，不要随便丢掉。

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