买茶叶送客户怎么处理：招待费、宣传费与视同销售

一盒茶叶，账上记招待费还是宣传费？取决于用途和形式，而这两者的扣除限额差别很大。

一、三种处理

第一，业务招待费。用于客户关系维护的赠送，按 60% 与 5‰ 双重限制扣除。第二，业务宣传费。印有企业标识、用于品牌推广的礼品，可计入宣传费，15% 限额。

第三，视同销售。将购入商品无偿赠送，增值税上可能视同销售；企业所得税上确认视同销售收入与成本。

二、个税代扣

向个人赠送礼品，通常按偶然所得代扣 20% 个人所得税。企业在业务宣传、广告活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，属于偶然所得的应税情形。

实务中很多企业未做代扣，检查时会被要求补缴。金额较大时应规范处理，或改为不具有随机性的商务礼品并计入招待费。

三、申报前的三个核对动作

第一，核对开票数据、账面收入与申报销售额。三者不一致时，先找出差异原因，是未开票收入、跨期确认，还是视同销售未申报，而不是先把数字填平。

第二，核对工资、社保与个税。人员名单、缴费基数、发放金额与个税申报数据应当能互相对应，任何一处偏离都会在比对中显现。

第三，核对往来与银行流水。长期挂账的应收应付、股东借款、异常的大额收付，都应在申报前处理或准备说明，避免事后被动。

四、常见问题

1. 送客户茶叶要交个税吗？

视情形。随机赠送通常需代扣 20% 偶然所得个税，企业间商务往来按实质判断。

2. 算招待费还是宣传费？

看用途与形式。客户关系维护计入招待费，印有企业标识的宣传品计入宣传费。

3. 买茶叶的进项能抵扣吗？

用于招待或赠送的，通常属于不得抵扣情形，已抵扣的需转出。

4. 要视同销售吗？

无偿赠送购入商品，增值税与企业所得税上通常视同销售，需按规定处理。

5. 需要什么凭证？

发票、赠送记录（对象、时间、事由）。凭证能支撑业务真实性。

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账务与税务这件事，难点不在记账动作本身，而在于判断：这笔支出能不能入账、这张票能不能抵扣、这个优惠适不适合你的企业。判断对了，账自然清楚；判断错了，账做得再整齐也是错的。

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关于北税企服

北税企服（北税（北京）企业管理有限公司）成立于 2020 年，核心团队自 2012 年起从事工商财税服务，深耕北京本地市场，提供公司注册、代理记账、工商变更、公司注销、资质许可、高新技术企业认定与知识产权服务。公司持有代理记账许可证书，涉税专业服务信用等级为 TSC5 级，办公地址位于北京市丰台区航丰路 1 号院时代财富天地 A 座 612。

本文内容基于现行法律法规与公开办事规则整理，具体办理口径以受理机关当期要求为准。如需针对自身情况的判断，可联系北税企服获取一对一分析。