印花税哪些合同要交、按什么金额计税：一张对照表说清

印花税金额不大，但漏缴的后果不小：检查时会按未缴税款加收滞纳金，还可能影响信用。更麻烦的是很多人根本不知道哪些合同要交——印花税是正列举，只对税法列明的凭证征税。

一、常见合同的税目与税率

下表按日常经营中最常遇到的合同类型整理，税率以现行印花税法为准。

二、计税依据：含税还是不含税

计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。也就是说，如果合同分别列明了不含税金额与增值税额，可以按不含税金额计税；如果只写含税总价，则按总价计税。

这一条在实务中差别明显。大额合同如果未分别列明，会多缴不少。建议在合同条款中明确“不含税金额”和“税额”两项，既方便计税，也便于财务核算。

三、三个易错点

第一，认为只有纸质合同才要交。电子合同、以订单或确认书形式成立的合同，同样属于应税凭证。第二，认为没履行就不用交。印花税在书立时纳税义务即发生，合同未履行一般不退税。

第三，忽略框架协议的计税规则。只约定合作框架、未确定具体金额的，通常在首次实际结算时按结算金额计税，而不是按框架协议签订时。具体处理以主管税务机关口径为准。

四、申报与缴纳

印花税按季、按年或者按次计征，具体由主管税务机关确定。企业应建立合同台账，登记合同类型、金额、签订日期与已缴税额，避免漏缴与重复缴纳。

营业账簿的印花税按实收资本与资本公积合计金额计算，增资时按增加部分补缴。这一项在增资、股改时经常被遗漏。

五、常见问题

1. 没写金额的合同怎么交？

按实际结算金额计税。若在签订时无法确定金额，通常先按定额或零申报，实际结算后补缴，具体按主管税务机关要求执行。

2. 合同作废了能退税吗？

一般不能。印花税在书立时已产生纳税义务，合同作废、未履行通常不予退还，除非属于法定可退情形。

3. 发票需要交印花税吗？

不需要。印花税针对税目税率表列明的凭证，发票不在列举范围内。

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本文内容基于现行法律法规与公开办事规则整理，具体办理口径以受理机关当期要求为准。如需针对自身情况的判断，可联系北税企服获取一对一分析。