2026年增值税小规模纳税人减免政策延续解读

一、政策背景与延续要点

2026年，财政部、税务总局联合发布《关于延续实施增值税小规模纳税人减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第12号），明确延续执行针对增值税小规模纳税人的多项税收优惠政策。该政策自2026年1月1日起执行，有效期至2026年12月31日，旨在持续减轻小微企业税负，激发市场主体活力。

二、核心优惠内容详解

1. 3%征收率减按1%执行

适用3%征收率的应税销售收入，继续减按1%征收率征收增值税。这一政策适用于绝大多数小规模纳税人，是本轮减免力度最大的措施之一。计算公式为：

应纳税额 = 含税销售额 ÷ (1 + 1%) × 1%

2. 月销售额10万元以下免征

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。需要注意以下细则：

• 销售额包括销售货物、劳务、服务、无形资产取得的全部价款和价外费用

• 扣除本期发生的销售不动产的销售额后，未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额免征增值税

• 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受免征

3. 预缴增值税同步享受优惠

按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴的税款可向主管税务机关申请退还。

三、适用主体与条件

享受上述优惠政策需同时满足以下条件：

1. 登记为增值税小规模纳税人（年应税销售额500万元以下）

2. 按规定进行纳税申报并报送相关资料

3. 会计核算健全，能够准确提供税务资料

四、申报操作要点

小规模纳税人在申报时应注意以下事项：

• 减按1%征收率征收增值税的销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》"应征增值税不含税销售额（3%征收率）"相应栏次

• 对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填写在"本期应纳税额减征额"栏次

• 享受月销售额10万元以下免征政策的，销售额填写在"免税销售额"相关栏次

五、常见误区提醒

实务操作中，企业容易出现以下误区：

1. 误区一：认为开具增值税专用发票部分也可免征。实际上，开具专用发票的部分应按规定缴纳增值税，不得享受免征。

2. 误区二：混淆纳税期限。按季纳税的纳税人，应以季度销售额30万元为判断标准，而非按月累计。

3. 误区三：未区分一般纳税人与小规模纳税人身份。一旦登记为一般纳税人，即不得再适用小规模纳税人优惠政策。

六、政策影响与建议

据国家税务总局统计，2025年小规模纳税人减免政策惠及超过6000万户市场主体，减免税额逾2000亿元。2026年政策延续，预计将继续为小微企业释放超过1800亿元的税收红利。

建议企业：一是及时关注主管税务机关的通知公告，确保准确理解政策口径；二是规范财务核算，完整留存享受优惠的相关证明材料；三是合理规划纳税期限（按月或按季），选择更有利于享受优惠的申报方式。