小微企业"六税两费"减免延续政策解读
作者：北税企服 | 发布时间：2026-08-25一、政策概述
2026年，财政部、税务总局发布《关于延续实施小微企业"六税两费"减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，在50%的税额幅度内减征"六税两费"。该政策执行期限延长至2027年12月31日。
二、"六税两费"具体范围
"六税两费"是指以下八项税费：
| 类别 | 税费名称 | 原税率/税额 |
|---|---|---|
| 六税 | 资源税 | 按应税资源销售额或销售数量计征 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税税额的7%/5%/1% | |
| 房产税 | 房产原值×(1-扣除比例)×1.2%或租金收入×12% | |
| 城镇土地使用税 | 实际占用土地面积×定额税率 | |
| 印花税（不含证券交易印花税） | 应税凭证金额×适用税率 | |
| 耕地占用税 | 实际占用耕地面积×定额税率 | |
| 两费 | 教育费附加 | 增值税、消费税税额的3% |
| 地方教育附加 | 增值税、消费税税额的2% |
三、适用主体界定
享受减免政策的主体包括以下三类：
增值税小规模纳税人：年应税销售额不超过500万元的纳税人
小型微利企业：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业
个体工商户：依法在市场监督管理部门登记，从事工商业经营的自然人或家庭
四、减免方式与幅度
各省级政府可在50%的税额幅度内确定具体减征比例。以北京市为例，2026年延续执行减按50%征收的政策，即：
六税：按应纳税额的50%征收
两费：按应缴费额的50%征收
企业可同时享受其他优惠政策，但应先享受其他优惠，再享受本项减免。
五、申报享受流程
纳税人享受"六税两费"减免优惠，实行"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的办理方式：
纳税人在申报时，通过电子税务局或办税服务厅填报《财产和行为税纳税申报表》
在申报表中勾选享受减免政策的类型和减免比例
系统自动计算减免后的应纳税额
按规定期限缴纳税款
六、典型案例分析
案例：某小型微利企业位于北京市，2026年第二季度发生以下应税行为：
应纳城市维护建设税：10,000元
应纳教育费附加：4,000元
应纳地方教育附加：2,000元
应纳印花税：5,000元
根据北京市50%减征政策，实际缴纳：
城市维护建设税：10,000 × 50% = 5,000元
教育费附加：4,000 × 50% = 2,000元
地方教育附加：2,000 × 50% = 1,000元
印花税：5,000 × 50% = 2,500元
合计减免金额：10,500元
七、注意事项
企业在享受优惠政策时需注意：
小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准
登记为增值税一般纳税人的新设立企业，如从事国家非限制和禁止行业，且符合小型微利企业条件，可享受减免
自然人（不含个体工商户）出租不动产的，按小规模纳税人适用减免政策
纳税人符合条件但未及时申报享受减免的，可依法申请退税或抵减以后纳税期的应纳税款
